本文摘要：1.学校承接人社局、公务员局考试中心的考试，收到考试中心发的补助。学校将补助发给监考老师，应根据人为薪金还是劳务酬劳代扣代缴小我私家所得税？答：凭据《国家税务总局关于印发〈征收小我私家所得税若干问题的划定〉的通知》（国税发〔1994〕89号）：“二、关于人为、薪金所得的征税问题条例第八条第一款第一项对人为、薪金所得的详细内容和征税规模作了明确划定，应严格根据划定举行征税。

1.学校承接人社局、公务员局考试中心的考试，收到考试中心发的补助。学校将补助发给监考老师，应根据人为薪金还是劳务酬劳代扣代缴小我私家所得税？答：凭据《国家税务总局关于印发〈征收小我私家所得税若干问题的划定〉的通知》（国税发〔1994〕89号）：“二、关于人为、薪金所得的征税问题条例第八条第一款第一项对人为、薪金所得的详细内容和征税规模作了明确划定，应严格根据划定举行征税。对于补助、津贴等一些详细收入项目应否计入人为、薪金所得的征税规模问题，按下述情况掌握执行：（一）条例第十三条划定，对根据国务院划定发给的政府特殊津贴和国务院划定免纳小我私家所得税的补助、津贴，免予征收小我私家所得税。其他种种补助、津贴均应计入人为、薪金所得项目征税。

……第十九条划定：“人为、薪金所得是属于非独立小我私家劳务运动，即在机关、团体、学校、队伍、企事业单元及其他组织中任职、受雇而获得的酬劳；劳务酬劳所得则是小我私家独立从事种种武艺、提供各项劳务取得的酬劳。两者的主要区别在于，前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种关系。”因此，如果监考费是老师任职受雇的学校以人为薪金的方式支付老师，根据“人为薪金所得”缴纳小我私家所得税；如果监考费是作为劳务酬劳由其他单元发放的，就根据“劳务酬劳所得”缴纳小我私家所得税。

2.小我私家购置商业康健保险，是否可以在申报缴纳小我私家所得税时一次性扣除？答：凭据《财政部国家税务总局 保监会关于将商业康健保险小我私家所得税试点政策推广到全国规模实施的通知》(财税〔2017〕39号)划定：“一、关于政策内容对小我私家购置切合划定的商业康健保险产物的支出，允许在当年(月)盘算应纳税所得额时予以税前扣除，扣除限额为2400元/年(200元/月)。单元统一为员工购置切合划定的商业康健保险产物的支出，应划分计入员工小我私家人为薪金，视同小我私家购置，按上述限额予以扣除。2400元/年(200元/月)的限额扣除为小我私家所得税法例定减除用度尺度之外的扣除。

……四、关于税收征管(二)取得人为薪金所得或一连性劳务酬劳所得的小我私家，自行购置切合划定的商业康健保险产物的，应当实时向代扣代缴单元提供保单凭证。扣缴单元自小我私家提交保单凭证的次月起，在不凌驾200元/月的尺度内按月扣除。

” 因此，小我私家购置商业康健保险，需要按200元/月的尺度分月扣除。3.非住民小我私家取得衡宇拆迁赔偿款，是否需要缴纳小我私家所得税？答：凭据《财政部国家税务总局关于城镇衡宇拆迁有关税收政策的通知》(财税〔2005〕45号)划定：“一、对被拆迁人根据国家有关城镇衡宇拆迁治理措施划定的尺度取得的拆迁赔偿款，免征小我私家所得税。”因此，非住民小我私家根据国家有关城镇衡宇拆迁治理措施划定的尺度取得的拆迁赔偿款，免征小我私家所得税。

4.小我私家购置万科的房产，未通过商业银行，而是直接向万科团体贷款，是否可以享受住房贷款利息支出专项附加扣除？答：凭据《国务院关于印发小我私家所得税专项附加扣除暂行措施的通知》（国发〔2018〕41号）第十四条划定：“纳税人本人或者配偶单独或者配合使用商业银行或者住房公积金小我私家住房贷款为本人或者其配偶购置中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，根据每月1000元的尺度定额扣除，扣除期限最长不凌驾240个月。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。本措施所称首套住房贷款是指购置住房享受首套住房贷款利率的住房贷款。

因此，小我私家向万科团体贷款，而非通过商业银行或者住房公积金小我私家住房贷款的，不行以享受住房贷款利息支出专项附加扣除。5.农户自产自销如香菇木耳一类的农产物，是否需要缴纳小我私家所得税？答：凭据《国家税务总局关于农村税费革新试点地域有关小我私家所得税问题的通知》（财税〔2004〕30号)划定：“一、农村税费革新试点期间，取消农业特产税、减征或免征农业税后，对小我私家或个体户从事种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，且谋划项目属于农业税（包罗农业特产税）、牧业税征税规模的，其取得的‘四业’所得暂不征收小我私家所得税。”因此，农户自产自销香菇木耳一类的农产物属于“四业”规模，暂不征收小我私家所得税。

6.企业为员工扣缴小我私家所得税时，是否可以先不扣除税延养老保险，等到汇算清缴时再有小我私家申报扣除？答：凭据《国家税务总局关于开展小我私家税收递延型商业养老保险试点有关征管问题的通告》（国家税务总局通告2018年第21号）划定："（一）取得人为薪金所得、一连性劳务酬劳所得的小我私家……小我私家因未实时提供税延养老扣除凭证而造成往期未扣除的，扣缴单元可追补至应扣除月份扣除，并按《通知》划定重新盘算应扣缴税款，在收到扣除凭证的当月管理抵扣或申请退税。小我私家缴费金额发生变化、未续保或退保的，应当实时见告扣缴义务人重新盘算或终止税延养老保险税前扣除。除小我私家提供资料不全、信息不实等情形外，扣缴单元不得拒绝为纳税人管理税前扣除。”因此，企业为员工扣缴小我私家所得税时，应当在收到凭证的当月扣除税延养老保。

7.国家奖励科技人员取得职务科技结果转化现金奖励，是否可以免征小我私家所得税？答：凭据《财政部税务总局 科技部关于科技人员取得职务科技结果转化现金奖励有关小我私家所得税政策的通知》（财税〔2018〕58号）中划定：“一、依法批准设立的非营利性研究开发机构和高等学校（以下简称非营利性科研机构和高校）凭据《中华人民共和国促进科技结果转化法》划定，从职务科技结果转化收入中给予科技人员的现金奖励，可减按50%计入科技人员当月‘人为、薪金所得’，依法缴纳小我私家所得税。........五、科技人员享受本通知划定税收优惠政策，须同时切合以下条件：（一）科技人员是指非营利性科研机构和高校中对完成或转化职务科技结果作出重要孝敬的人员。

非营利性科研机构和高校应按划定公示有关科技人员名单及相关信息（国防专利转化除外），详细公示措施由科技部会同财政部、税务总局制定。（二）科技结果是指专利技术（含国防专利）、盘算机软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种权、生物医药新品种，以及科技部、财政部、税务总局确定的其他技术结果。（三）科技结果转化是指非营利性科研机构和高校向他人转让科技结果或者许可他人使用科技结果。

现金奖励是指非营利性科研机构和高校在取得科技结果转化收入三年（36个月）内奖励给科技人员的现金。（四）非营利性科研机构和高校转化科技结果，应当签订技术条约，并凭据《技术条约认定挂号治理措施》，在技术条约挂号机构举行审核挂号，并取得技术条约认定挂号证明。非营利性科研机构和高校应健全科技结果转化的资金核算，不得将正常人为、奖金等收入列入科技人员职务科技结果转化现金奖励享受税收优惠。”因此，国家奖励科技人员取得职务科技结果转化现金奖励小我私家所得税切合上述文件划定条件的，可以从职务科技结果转化收入中给予科技人员的现金奖励，可减按50%计入科技人员当月“人为、薪金所得”，依法缴纳小我私家所得税。

8.小我私家购置税收递延型商业养老保险的支出，是否可以在小我私家所得税税前扣除？答：凭据《财政部税务总局 人力资源社会保障部中国银行保险监视治理委员会 证监会关于开展小我私家税收递延型商业养老保险试点的通知》（财税〔2018〕22号） 划定：“一、关于试点政策……（二）试点政策内容。对试点地域小我私家通过小我私家商业养老资金账户购置切合划定的商业养老保险产物的支出，允许在一定尺度内税前扣除；计入小我私家商业养老资金账户的投资收益，暂不征收小我私家所得税；小我私家领取商业养老金时再征收小我私家所得税。

详细划定如下：1.小我私家缴费税前扣除尺度。取得人为薪金、一连性劳务酬劳所得的小我私家，其缴纳的保费准予在申报扣除当月盘算应纳税所得额时予以限额据实扣除，扣除限额根据当月人为薪金、一连性劳务酬劳收入的6%和1000元孰低措施确定。取得个体工商户生产谋划所得、对企事业单元的承包承租谋划所得的个体工商户业主、小我私家独资企业投资者、合资企业自然人合资人和承包承租谋划者，其缴纳的保费准予在申报扣除当年盘算应纳税所得额时予以限额据实扣除，扣除限额根据不凌驾当年应税收入的6%和12000元孰低措施确定。

2.账户资金收益暂不征税。计入小我私家商业养老资金账户的投资收益,在缴费期间暂不征收小我私家所得税。3.小我私家领取商业养老金征税。

小我私家到达国家划定的退休年事时，可按月或按年领取商业养老金，领取期限原则上为终身或不少于15年。小我私家身故、发生保险条约约定的全残或罹患重大疾病的，可以一次性领取商业养老金。对小我私家到达划定条件时领取的商业养老金收入，其中25%部门予以免税，其余75%部门根据10%的比例税率盘算缴纳小我私家所得税，税款计入‘其他所得’项目。

”因此，取得人为薪金、一连性劳务酬劳所得的小我私家，其缴纳的税收递延型商业养老保险费准予在申报扣除当月盘算应纳税所得额时予以限额据实扣除，扣除限额根据当月人为薪金、一连性劳务酬劳收入的6%和1000元孰低措施确定。取得个体工商户生产谋划所得、对企事业单元的承包承租谋划所得的个体工商户业主、小我私家独资企业投资者、合资企业自然人合资人和承包承租谋划者，其缴纳的保费准予在申报扣除当年盘算应纳税所得额时予以限额据实扣除，扣除限额根据不凌驾当年应税收入的6%和12000元孰低措施确定。9.小我私家转让受赠的住房，且该住房是其名下唯一住房，现要将该房产转让，从继续到转让时未满五年，是否可以免征小我私家所得税？答：凭据税法及现行政策划定，小我私家转让受赠、继续、仳离析产衡宇所取得的收入，切合家庭生活自用五年以上且唯一住房的，可以申请免征小我私家所得税，其购置时间根据《国家税务总局关于房地产税收政策执行中几个详细问题的通知》(国税发〔2005〕172号)划定执行。

即，其购房时间按发生受赠、继续、仳离产业支解行为前的购房时间确定。小我私家需持其通过受赠、继续、仳离产业支解等非购置形式取得住房的正当、有效执法证明文书，到税务部门管理相关手续。

《财政部 国家税务总局关于小我私家所得税若干政策问题的通知》(（1994）财税字第20号)划定：“二、下列所得，暂免征收小我私家所得税......（六）小我私家转让自用达五年以上、而且是唯一的家庭生活用房取得的所得。”因此，小我私家转让自用不满五年的受赠住房，需要据实征收小我私家所得税。10.企业给员工发放高温补助，是否需要代扣代缴小我私家所得税？答：一、凭据《中华人民共和国小我私家所得税法》（凭据2018年8月31日第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次集会《关于修改〈中华人民共和国小我私家所得税法〉的决议》第七次修正）第四条划定：“下列各项小我私家所得，免纳小我私家所得税：三、根据国家统一划定发给的补助、津贴；二、凭据《中华人民共和国小我私家所得税法实施条例》（国令707号）第十条划定：“小我私家所得税法第四条第一款第三项所称根据国家统一划定发给的补助、津贴，是指根据国务院划定发给的政府特殊津贴、院士津贴，以及国务院划定免予缴纳小我私家所得税的其他补助、津贴。”另凭据《国家税务总局关于生活津贴费规模确定问题的通知》（国税发〔1998〕155号）划定：“二、下列收入不属于免税的福利费规模，应当并入纳税人的人为、薪金收入计征小我私家所得税：（一）从超出国家划定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给小我私家的种种补助、津贴；（二）从福利费和工会经费中支付给单元职工的人人有份的补助、津贴；（三）单元为小我私家购置汽车、住房、电子盘算机等不属于暂时性生活难题津贴性质的支出。

” 因此，企业发放员工发放高温补助属于从福利费和工会经费中支付给单元职工的人人有份的补助、津贴，需要代扣代缴小我私家所得税。

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